Fiscale aftrekbaarheid van aandelenopties

Fiscale aftrekbaarheid van aandelenopties: wat zegt de rechtspraak en hoe voorkomt u problemen?

Aandelenopties blijven een krachtige tool voor beloning en fiscale optimalisatie. Recente gerechtelijke uitspraken hebben het belang onderstreept van een goed gedocumenteerd dossier om de fiscale aftrekbaarheid van aandelenoptieplannen te garanderen. Ontdek hoe Proboss u helpt om dit correct en veilig aan te pakken.

De context: legale oplossing, verhoogde waakzaamheid

Sinds 2012 begeleidt Proboss duizenden Belgische vennootschappen bij het toekennen van aandelenopties aan hun bestuurders. Deze aanvullende beloningsoplossing, gebaseerd op de wet van 26 maart 1999 betreffende aandelenopties, is volkomen legaal, efficiënt en fiscaal interessant.

Recente uitspraken van het Hof van Beroep van Antwerpen (december 2023 en februari 2025) waarin de fiscale aftrekbaarheid van opties wordt afgewezen, herinneren ons aan het belang van een nauwkeurige documentatie. Hoewel deze arresten worden betwist (er lopen cassatieberoepen), onderstrepen ze niettemin de toenemende verwachtingen van rechters op het gebied van bewijsvoering.

Deze (geïsoleerde) beslissingen stellen niet het principe van de invoering van een aandelenoptieplan ter discussie, maar veeleer de werkelijke motieven van de vennootschap ten aanzien van haar bestuurder die de toekenning van de opties en dus hun aftrekbaarheid kunnen rechtvaardigen (artikel 49 WIB92 en de bezoldigingstheorie).

Wat zeggen Artikel 49 WIB92 en de bezoldigingstheorie?

Om de kosten van een voordeel van welke aard dan ook fiscaal aftrekbaar te maken, is een dubbel bewijs vereist:

1. De bestuurder heeft daadwerkelijk prestaties geleverd voor de vennootschap;
2. De onderneming had de duidelijke intentie om deze prestaties te vergoeden met dit voordeel (in dit geval: aandelenopties).

Het volstaat dus niet om het fiscale voordeel aan te geven op de loonfiche: er moet ook worden aangetoond dat het daadwerkelijk overeenkomt met de geleverde diensten. De bewijslast ligt bij de vennootschap.

Het belang van een solide dossier

Volgens de jurisprudentie is de kwaliteit van het dossier doorslaggevend. Daarin moet de motivatie van de onderneming om een bonus via aandelenopties toe te kennen nauwkeurig worden omschreven. In het bijzonder:

• de vermelding van het VAA in een notulen van de algemene vergadering volstaat op zich niet: de toekenning van het VAA moet bovendien goed gemotiveerd zijn;
• een goed uitgewerkt beloningsbeleid en/of aanvullende documentatie kunnen de fiscale positie versterken.

Om deze vereisten beter te begrijpen en te ontdekken welke documenten worden aanbevolen om een solide dossier samen te stellen, verwijzen wij u naar de volledige analyse en de modellen van ons partnerkantoor, die hier beschikbaar zijn:

Lees het volledige artikel op de website van onze advocaat.

Conclusie

De recente gerechtelijke uitspraken veranderen niets aan de wettelijkheid van het toekennen van aandelenopties aan een bedrijfsleider. Proboss-VIP past perfect binnen het wettelijk kader van de wet van 26 maart 1999 en blijft een doeltreffende en fiscaal voordelige techniek voor bestuurders.
Wat deze arresten wél onderstrepen, is het belang van een zorgvuldig gemotiveerd en goed onderbouwd dossier. Net daar maakt Proboss het verschil: met meer dan tien jaar ervaring staan we garant voor een doordachte aanpak, juridische precisie en een begeleiding die voldoet aan de verwachtingen van zowel fiscus als rechtspraak.

Heeft u nog vragen over Proboss-VIP aarzel niet om ons te contacteren.